Cuando gestionas tu empresa estonia desde otro país, pueden entrar en juego dos conceptos fiscales importantes: el establecimiento permanente y la doble residencia. Estos surgen cuando la actividad empresarial se desarrolla de manera internacional.
Ten en cuenta que se trata de dos conceptos diferentes, con consecuencias fiscales distintas.
Puntos clave que debes recordar
- La e-Residency no equivale a la residencia fiscal.
- Tú no eres tu empresa: cada uno tributa por separado.
- Las normas fiscales difieren para residentes en Estonia, residentes en la UE, residentes en países con convenio y residentes en terceros países.
- El impuesto sobre la renta y las cotizaciones sociales deben analizarse siempre por separado.
- Tus actividades en el extranjero pueden dar lugar a una presencia imponible para tu empresa estonia.
Qué es el establecimiento permanente (EP)
Si te estás iniciando en el ámbito de los negocios o de la fiscalidad internacional, quizá no hayas oído hablar del término "establecimiento permanente" o "EP". Es un concepto jurídico que se emplea en fiscalidad internacional para determinar si una empresa tiene una presencia imponible en otro país.
El EP no es el domicilio social de una empresa ni su lugar de gestión ni su sucursal ni su residencia fiscal. Es, más bien, una forma de que las autoridades tributarias determinen si tus actividades empresariales en otro país son lo bastante significativas como para que deban tributar allí.
Es importante que comprendas los aspectos básicos del EP si tu empresa tiene una actividad transfronteriza.
Definición
Según el Modelo de Convenio de la OCDE, un establecimiento permanente "clásico" significa:
un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.
Cada elemento de esta definición es esencial para que exista un EP. La mayoría de países se ha basado en esta definición de la OCDE al elaborar sus normativas y convenios fiscales.
EP de agencia
Un EP también puede originarse a través de personas, no solo de lugares de trabajo. Esto se conoce como "agente dependiente" o "EP de agencia".
Según la praxis internacional, un agente dependiente se define como "una persona que actúa por cuenta de una empresa y que tiene, y ejerce habitualmente, poderes para concluir contratos en nombre de la empresa en el otro Estado". A diferencia de un "EP clásico", no requiere un lugar fijo específico para activarse, sino que se relaciona con la naturaleza de las actividades del agente.
Diferencias entre países
Cada país tiene una concepción ligeramente distinta del EP, por lo que conviene comprobar la definición que se le da en el país en cuestión. Una vez hayas estudiado la legislación nacional, asegúrate también de consultar el convenio fiscal entre Estonia y el país en el que podría existir el EP. Estos convenios suelen limitar la existencia de un EP en comparación con las normas del derecho interno.
El EP y tu empresa estonia
Un EP solo puede existir en otro país, no en el país donde la empresa está constituida. Por tanto, tu empresa estonia no puede tener un EP en Estonia, pero, si tus actividades cumplen todos los requisitos para constituir un EP en Alemania, por ejemplo, tendrías una empresa estonia con un EP en Alemania.
Registro y tributación
Si bien un EP no es una entidad jurídica independiente, se considera una presencia imponible en ese país.
Por lo general, esto implica:
- inscribirse en la administración tributaria local
- llevar una contabilidad aparte de la actividad empresarial local
- presentar declaraciones de impuestos por la renta imputable al EP
Consulta siempre la información disponible sobre el registro de EP y el cumplimiento fiscal en la jurisdicción en la que tus actividades puedan dar lugar a un EP.
Estonia evita la doble imposición eximiendo del impuesto de sociedades estonio los beneficios de un EP en el extranjero, siempre que dichos beneficios estén gravados en el otro país.
Doble residencia
El segundo aspecto fiscal que puede surgir en los negocios transfronterizos es la doble residencia. Esto ocurre cuando una empresa se considera residente fiscal en dos países al mismo tiempo.
La mayoría de países grava a sus residentes por la renta que obtengan en cualquier lugar del mundo, por lo que cada país define la residencia fiscal de forma independiente. Cuando esas definiciones se solapan, la misma empresa puede acabar siendo tratada como residente por dos administraciones tributarias, cada una de las cuales pretendería gravar sus beneficios.
La norma en Estonia
Estonia tiene una norma sencilla: una empresa es residente fiscal en Estonia si está constituida conforme al derecho estonio.
Si has registrado tu sociedad limitada estonia (OÜ) en el Registro Mercantil estonio, tu empresa es residente fiscal en Estonia y debe tributar en Estonia. La Administración Tributaria y Aduanera de Estonia puede expedir a tu empresa un certificado de residencia para confirmar este estatus.
Cómo puede producirse la doble residencia
Algunos países aplican también otros criterios para determinar la residencia fiscal.
Uno de los más habituales es el "lugar de gestión efectiva": el país en el que se toman las decisiones clave de gestión y de carácter comercial.
Si las decisiones estratégicas de tu empresa se toman desde un país que aplica este criterio, ese país también puede considerar que tu empresa es residente fiscal allí. El resultado puede ser una doble residencia, en la que dos países consideran que tu empresa es residente y tienen derecho a gravar sus beneficios.
Cómo se resuelven los conflictos de doble residencia
Si se produce una doble residencia, el problema suele resolverse mediante el convenio fiscal entre ambos países.
Los convenios más antiguos utilizaban el "lugar de gestión efectiva" como criterio de desempate, pero los convenios más recientes, siguiendo las recomendaciones del proyecto BEPS de la OCDE, exigen que las autoridades competentes de ambos países acuerden qué país tratará a la empresa como residente a efectos del convenio.
Este proceso puede llevar tiempo e implica aportar información detallada sobre dónde se gestiona y controla realmente la empresa.
No es lo mismo que un establecimiento permanente
Una empresa con doble residencia no es lo mismo que una empresa que tiene un establecimiento permanente en otra jurisdicción.
- La doble residencia implica que dos países consideran que la empresa es residente "propia".
- Un EP significa que un país sigue siendo el "país de origen", mientras que otro país reconoce una presencia imponible de esa misma empresa.
Ten también en cuenta que las normas para determinar la residencia fiscal son diferentes para empresas y para personas físicas.
¿Quieres más información?
Ahora que ya has aprendido lo básico sobre los dos conceptos, puedes seguir profundizando en ellos leyendo los artículos Establecimiento permanente y Doble residencia.
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